Direkt zum Inhalt

Abschreibungen und Wertberichtigungen auf Kredite

GEPRÜFTES WISSEN
Über 100 Experten aus Wissenschaft und Praxis.
Mehr als 8.000 Stichwörter kostenlos Online.
Das Original: Gabler Banklexikon

zuletzt besuchte Definitionen...

    Ausführliche Definition

    1. Begriff: Forderungen aus Bankkrediten zählen (unabhängig von der Fristigkeit) zum Umlaufvermögen und sind daher nach dem strengen Niederstwertprinzip zu bewerten. Jede einzelne Kreditforderung ist im Hinblick auf ihre Adressenausfallrisiken zu prüfen (Prinzip der Einzelbewertung). Dabei ist der Bilanzwert nach der Bonität (Kreditwürdigkeit) des Schuldners und unter Berücksichtigung der Besicherung festzusetzen. Ist der wirtschaftliche Wert einer Kreditsicherheit gesunken, kann trotz unveränderter Bonität des Kreditnehmers ein höheres Ausfallrisiko vorliegen.

    2. Einteilung von Kreditforderungen unter Bewertungsgesichtspunkten:
    a) Einwandfreie Forderungen können Ausfallrisiken enthalten, die im Einzelnen noch nicht erkennbar und belegbar sind (latente Risiken). Deshalb muss ein Kreditinstitut nach handelsrechtlichen Grundsätzen durch Bildung von Pauschalwertberichtigungen im erforderlichen Umfang Vorsorge mit Blick auf latente Risiken bilden. Vom Abschlussprüfer ist im Prüfungsbericht zu bestätigen, dass das Kreditinstitut solche Pauschalwertberichtigungen in angemessener Höhe gebildet hat. Maßgebend für den Umfang des latenten Risikos sind die Verhältnisse am Bilanzstichtag. Entsprechend dem Charakter des latenten Risikos und mangels zuverlässiger Prognosemöglichkeiten werden der Schätzung zumeist Erfahrungswerte aus der Vergangenheit zugrunde gelegt. Auszugehen ist vom Gesamtkreditvolumen, erweitert um Erfüllungsrisiken aus bilanzunwirksamen Geschäften, wobei Kredite, für die ein latentes Risiko nicht anzunehmen ist, abzusetzen sind (z.B. Forderungen gegen den Bund, ein Land, eine Gemeinde oder gegen eine sonstige inländische Körperschaft oder Anstalt des öffentlichen Rechts, für die die Gebietskörperschaft als Gewährträger haftet). Die Schätzung des am Bilanzstichtag bestehenden latenten Risikos geht vom maßgeblichen Bestand des hiervon betroffenen Volumens aus, vermindert um einzelwertberichtigte Forderungen bzw. um gebildete Einzelwertberichtigungen. Für die Risikomessung kann als Gesamtrisikoquote die durchschnittliche Quote einer bestimmten Vergangenheitsperiode errechnet und mit dem maßgeblichen Kreditvolumen am Bilanzstichtag multipliziert werden, um das latente Risiko der Zukunft zu schätzen. Das Verfahren kann durch Differenzierung nach Risikoklassen verfeinert werden. Die steuerliche Anerkennung von Pauschalwertberichtigungen wird von der Finanzverwaltung nach den Verhältnissen des einzelnen Kreditinstituts entschieden. Grundsätzlich ist eine Pauschalwertberichtigung zulässig, soweit sie insbesondere aufgrund der Forderungsausfälle der letzten Jahre erforderlich ist.
    b) Forderungen mit erkennbaren und belegbaren Ausfallrisiken (zweifelhafte Forderungen) werden (einzel)wertberichtigt. Es werden als buchmäßige Auffangreserven für Forderungsverluste Einzelwertberichtigungen durch Abschreibungen gebildet.
    c) Uneinbringliche Forderungen werden direkt abgeschrieben.

    3. Bilanzausweis: Einzelwertberichtigungen und Pauschalwertberichtigungen dürfen nach den Bilanzierungsvorschriften der Rechnungslegungsverordnung (RechKredV) nicht passivisch in der Bankbilanz ausgewiesen werden. Sie sind von den entsprechenden Aktivposten der Bankbilanz abzusetzen. Die Erträge aus Zuschreibungen (Wertaufholung) zu Wertpapieren der Liquiditätsreserve sowie die Abschreibungen und Wertberichtigungen auf diese Wertpapiere dürfen nach § 340f III HGB zusammen mit den Erträgen aus Zuschreibungen zu Forderungen sowie Erträgen aus der Auflösung von Rückstellungen im Kreditgeschäft und Abschreibungen und Wertberichtigungen auf Forderungen sowie Zuführungen zu Rückstellungen im Kreditgeschäft saldiert werden (sog. Überkreuzkompensation). Eine nur teilweise Verrechnung ist allerdings unzulässig. Vgl. auch bilanzielle Risikovorsorge der Kreditinstitute, Pauschalwertberichtigungen, Verfahren zur Ermittlung, Vorsorgereserven für Ausfallrisiken der Kreditinstitute.

    zuletzt besuchte Definitionen...

      Mindmap Abschreibungen und Wertberichtigungen auf Kredite Quelle: https://www.gabler-banklexikon.de/definition/abschreibungen-und-wertberichtigungen-auf-kredite-55404 node55404 Abschreibungen und Wertberichtigungen ... node55403 Abschreibung node55404->node55403 node56323 bilanzunwirksame Geschäfte node55404->node56323 node60100 Niederstwertprinzip node55404->node60100 node60427 Pauschalwertberichtigungen node55404->node60427 node59451 Kreditwürdigkeit node55404->node59451 node59439 Kreditsicherheit node55404->node59439 node59052 Jahresabschluss node55403->node59052 node44421 Realisationsprinzip node36395 Imparitätsprinzip node60955 Restlaufzeit node58376 Geschäftswert node58376->node55403 node60100->node55403 node60100->node44421 node60100->node36395 node35381 Finanzanlagen node60100->node35381 node60426 Patronatserklärung node62591 Wertberichtigung node60427->node62591 node59401 Kreditinstitut i.S. des ... node60427->node59401 node60481 Personensicherheiten node59552 Laufzeit node59439->node60426 node59439->node60481 node59439->node59451 node59439->node59552 node62591->node55404 node60429 Pauschalwertberichtigungen Verfahren zur ... node60429->node55404 node60429->node55403 node60429->node60955 node60429->node56323 node60429->node60427 node61067 Rückstellungen node61067->node60427
      Mindmap Abschreibungen und Wertberichtigungen auf Kredite Quelle: https://www.gabler-banklexikon.de/definition/abschreibungen-und-wertberichtigungen-auf-kredite-55404 node55404 Abschreibungen und Wertberichtigungen ... node60427 Pauschalwertberichtigungen node55404->node60427 node59439 Kreditsicherheit node55404->node59439 node55403 Abschreibung node55404->node55403 node60429 Pauschalwertberichtigungen Verfahren zur ... node55404->node60429 node60100 Niederstwertprinzip node55404->node60100

      News SpringerProfessional.de

      Literaturhinweise SpringerProfessional.de

      Bücher auf springer.com

      Sachgebiete

      Interne Verweise