zu versteuerndes Einkommen

Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft, §§ 13 – 14a EStG

Gewinn, ermittelt

- nach Durchschnittssätzen, § 13a EStG

- durch Betriebsvermögensvergleich nach § 4 I oder V  EStG

- durch Einnahmenüberschussrechnung nach § 4 III EStG

Einkünfte aus Gewerbebetrieb, §§ 15 – 17 EStG

Gewinn, ermittelt

- nach Durchschnittssätzen, § 13a EStG

- durch Betriebsvermögensvergleich nach § 4 I oder V  EStG

- durch Einnahmenüberschussrechnung nach § 4 III EStG

bei § 17 Befreiung im Wege des Teileinkünfteverfahrens nach § 3 Nr. 40, § 3c II EStG

Einkünfte aus selbständiger Arbeit, § 18 EStG

Gewinn, ermittelt durch Betriebsvermögensvergleich nach § 4 I (freiwillig) oder Einnahmenüberschussrechnung nach § 4 III EStG

Einkünfte aus nicht-selbständiger Arbeit, § 19 EStG

Einnahmen, § 8 EStG

./. Werbungskosten, § 9 EStG

oder Arbeitnehmer-/Versorgungs-Pauschbetrag, § 9a Nr. 1 EStG

Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 20 EStG), soweit sie nach § 32d II oder VI EStG in die tarifliche Einkommensteuer einzubeziehen sind; sonst keine Berücksichtigung bei der Berechnung des zu versteuernden Einkommens

Einnahmen, § 8 EStG

./. Werbungskosten, § 9 EStG

Bei Dividenden Option nach § 32d II Nr. 3 und Veräußerungsgewinnen aus Anteilen nach § 17 stattdessen Teileinkünfteverfahren nach § 3 Nr. 40, § 3c II EStG

Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung, § 21 EStG

Einnahmen, § 8 EStG

./. Werbungskosten, § 9 EStG

Sonstige Einkünfte, § 22 EStG

- Wiederkehrende Bezüge, Renten, Sozialversicherungsrenten und Unterhaltsleistungen,

- Einkünfte aus Spekulationsgeschäften i.S.d. § 23 EStG, insbesondere Erträge aus Immobilienveräußerung,

- Einkünfte aus gelegentlichen Vermittlungen und Vermietungen,

- Abgeordnetenbezüge,

- Leistungen aus der betrieblichen Altersvorsorge

Einnahmen, § 8 EStG

./. Werbungskosten, § 9 EStG

oder Pauschbetrag, § 9a Nr.3 EStG

1

Summe der Einkünfte aus den Einkunftsarten

2

=

Summe der Einkünfte

3

–

Altersentlastungsbetrag (§ 24a EStG)

Bis 2040 abschmelzender Betrag, der ab dem 65. Lebensjahr als mit Höchstbetrag gedeckelter Prozentsatz vom Arbeitslohn und der positiven Summe der meisten anderen Einkünfte gewährt wird

4

–

Entlastungsbetrag für Alleinerziehende (§ 24b EStG)

1.908 Euro zzgl. 240 Euro für jedes weitere Kind

5

–

Freibetrag für Land- und Forstwirte (§ 13 III EStG)

Freibetrag von 900/1.800 Euro für Einkünfte aus LuF, wenn die Summe der Einkünfte 30.700/71.400 Euro nicht übersteigt.

6

+

Hinzurechnungsbetrag (§ 52 III 3 EStG sowie § 8 V 2 AIG)

7

=

Gesamtbetrag der Einkünfte (§ 2 III EStG)

8

–

Verlustabzug nach § 10d EStG

9

–

Sonderausgaben (§§ 10, 10a, 10b, 10c EStG)

- Aufwendungen im Realsplitting (Unterhaltszahlungen)

- Versorgungsleistungen

- Vorsorgeaufwendungen

- Gezahlte Kirchensteuer

- Kinderbetreuungskosten in Höhe von 2/3 der Aufwendungen, max. 4.000 Euro pro Kind

10

–

außergewöhnliche Belastungen (§§ 33 bis 33b EStG)

11

–

Steuerbegünstigung der zu Wohnzwecken genutzten Wohnungen, Gebäude und Baudenkmale sowie der schutzwürdigen Kulturgüter (§§ 10e bis 10i EStG, § 52 XXI 6 EStG i.d.F. vom 16.4.1997, BGBl. I S. 821 und § 7 FördG)

13

+

zuzurechnendes Einkommen gem. § 15 I AStG

14

=

Einkommen (§ 2 IV EStG)

15

–

Freibeträge für Kinder (§§ 31, 32 VI EStG)

Werden gewährt, wenn die Steuerersparnis das Kindergeld übersteigt. Dieses wird dann über eine Erhöhung der ESt-Schuld zurückgefordert.

16

–

Härteausgleich nach § 46 III EStG, § 70 EStDV

Bei Veranlagung von Arbeitnehmern mit über 410 Euro Nebeneinkünften 820 Euro.

17

=

zu versteuerndes Einkommen (§ 2 V EStG).